信用動態檔案，由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進行持續跟蹤和監控，提出劃分、調整客戶信用等級的方案。根據客戶信用等級和企業信用政策，擬定客戶賒銷限額和時限，經銷售、財會等部門具有相關權限的人員審批。對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。
2．發貨是根據銷售合同的約定向客戶提供商品的環節。該環節的主要管控措施包括（ ）。
A．銷售部門應當按照經審核后的銷售合同開具相關的銷售通知交倉儲部門
B．銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應由具有相應權限人員審核批準。銷售折扣、銷售折讓授予的實際金額、數量、原因及對象應予以記錄，并歸檔備查
C．應當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內容，貨物交接環節應做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發運，由客戶驗收確認
D．應當做好發貨各環節的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實現全過程的銷售登記制度
【答案】CD
【解析】根據指引，發貨環節的主要管控措施包括：第一，銷售部門應當按照經審核后的銷售合同開具相關的銷售通知交倉儲部門和財會部門。第二，倉儲部門應當落實出庫、計量、運輸等環節的崗位責任，對銷售通知進行審核，嚴格按照所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式、接貨地點等，按規定時間組織發貨，形成相應的發貨單據，并應連續編號。第三，應當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內容，貨物交接環節應做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發運，由客戶驗收確認。第四，應當做好發貨各環節的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實現全過程的銷售登記制度。
3．銷售業務會計信息系統內部控制的主要管控措施有（ ）。
A．企業應當加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致
B．財會部門開具發票時，應當依據相關單據（計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等）并經相關崗位審核
C．銷售發票應遵循有關發票管理規定，嚴禁開具虛假發票
D．財會部門對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數量等，并根據國家統一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬
【答案】ABCD
【解析】銷售活動會計控制的主要管控措施有：第一，企業應當加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發運憑證、商業票據、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。第二，建立應收賬款清收核查制度，銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。第三，及時收集應收賬款相關憑證資料并妥善保管；及時要求客戶提供擔保；對未按時還款的客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款。對收回的非貨幣性資產應經評估和恰當審批。第四，企業對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統一的會計準則規定計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。
4．針對客戶服務環節出現的風險，主要管控措施包括（ ）。
A．結合競爭對手客戶服務水平，建立和完善客戶服務制度，包括客戶服務內容、標準、方式等
B．設專人或部門進行客戶服務和跟蹤。有條件的企業可以按產品線或地理區域建立客戶服務中心。加強售前、售中和售后技術服務，實行客戶服務人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤
C．建立產品質量管理制度，加強銷售、生產、研發、質量檢驗等相關部門之間的溝通協調
D．做好客戶回訪工作，定期或不定期開展客戶滿意度調查；建立客戶投訴制度，記錄所有的客戶投訴，并分析產生原因及解決措施
E．加強銷售退回控制。銷售退回需經具有相應權限的人員審批后方可執行；銷售退回的商品應當參照物資采購入庫管理
【答案】ABCDE
【解析】請參見指引中對于銷售活動客戶服務環節風險管控措施的描述。
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三、判斷題
1．只要企業進行了有效的銷售活動，就一定把貨款收回，實現收入。（ ）
【答案】錯
【解析】有效的銷售活動并不能保證貨款的收回，企業應該同時加強應收賬款的管理。
2．企業強化銷售業務管理，應當對現行銷售業務流程進行全面梳理，明確以風險為導向的、符合成本效益原則的銷售管控措施。（ ）
【答案】對
【解析】對銷售業務流程進行全面梳理，有助于尋找風險點并提出針對性的管控措施。
3．企業銷售所收取的現金、銀行本票、匯票等應及時繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項，如必須由銷售人員收取的，應由銷售部門加強監控。（ ）
【答案】錯
【解析】應當由財會部門加強管控。
第十四章 財務報告 習題
一、單選題
1．下面不屬于財務報告失控產生的風險的是（ ）。
A．編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損
B．提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序
C．不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營
D．不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控
【答案】C
【解析】C選項是不編制全面預算的風險。
2．關于財務報告編制的依據與要求，下列說法中不正確的是（ ）。
A．企業選擇各項資產的計價方法應前后一致，不得隨意變更
B．財務報表必須按照規定的財務報表的種類、格式和內容編制，不漏填、漏列報表項目
C．要求采用正確的計算方法，保證計算結果準確
D．會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量
【答案】A
【解析】企業選擇各項資產的計價方法應前后一致，不得隨意變更，如果要變更，應該將其作為重要事項進行披露。
3．下列各項中，費用的確認應當符合的條件是（ ）。
A．經濟利益流出的金額存在不確定性
B．經濟利益流出企業的結果會導致資產的增加
C．經濟利益流出企業的結果會導致負債的減少
D．與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業
【答案】D
【解析】費用的確認至少應當符合以下條件：一是與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業；二是經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；三是經濟利益的流出金額能夠可靠計量。
二、多選題
1．企業財務報表編制必須遵循的原則有（ ）。
A．數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時
B．各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確
C．本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接
D．報表如發現錯誤應及時更正，除本公司留存報表外，還應同時通知接受報表的公司和個人
【答案】ABCD
【解析】數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時；各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接；報表如發現錯誤應及時更正，除本公司留存報表外，還應同時通知接受報表的公司和個人。
2．編制年度財務報告前，需進行全面資產清查、減值測試和債權債務核實。具體來說，主要包括（ ）。
A．各項結算款項是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否一致
B．各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資
C．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度的 |
規定進行確認和計量
D．各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致
【答案】ABCD
【解析】以上都屬于全面資產清查的具體要求。
3．下列各項中，收入確認的條件包括（ ）。
A．企業己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方
B．企業沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制
C．收入的金額能夠可靠計量
D．相關經濟利益是否能流入企業還存在不確定性
【答案】ABC
【解析】只有完全滿足以下五個條件，才能確認收入：企業己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠計量；相關經濟利益很可能流入企業；相關的已發生的或將發生的成本能夠可靠計量。按權責發生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入處理。
4．財務報告分析人員通常要注意（ ），以防止企業對會計信息的人為操縱。
A．要注意財務報告是否規范
B．要注意財務報告是否有遺漏
C．要注意分析數據的反�，F象，并考慮數據的真實性和一貫性
D．要注意審計報告的意見及注冊會計師的信譽
【答案】ABCD
【解析】財務報告分析不能解決會計信息的真實性問題，但是財務報告分析人員通常要注意下列幾個問題，以防止企業對會計信息的人為操縱：（1）要注意財務報告是否規范，不規范的報告，其真實性也應受到懷疑。（2）要注意財務報告是否有遺漏，遺漏是違背充分披露原則的。（3）要注意分析數據的反常現象，如果無合理的反常原因，要考慮數據的真實性和一貫性是否有問題。（4）要注意審計報告的意見及注冊會計師的信譽。
三、判斷題
1．企業編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，財務部門不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。（ ）
【答案】對
【解析】對于會計估計和會計政策，財務部門不得隨意變更，調整會計估計事項。
2．企業選擇各項資產的計價方法應前后一致，不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。（ ）
【答案】對
【解析】企業選擇各項資產的計價方法應前后一致，不得隨意變更；減值應當合理計提。
3．企業全體董事、監事和高級管理人員對企業財務報告的真實性和完整性承擔責任。（ ）
【答案】對
【解析】企業財務報告的真實性和完整性的責任，應該由企業全體董事、監事和高級管理人員承擔。
1.企業籌資、投資和資金運營等活動的總稱稱為（A）。
2.一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產，按照（A）征收率減半征收增值稅。
3.非執行董事是指非執行董事是董事會的正式成員，有權利也有責任為企業的戰略成功做出貢獻，從而保護股東的利益，體現的是非執行董事的（A）。
二、多項選擇題（共3題）
1.交通運輸業包括（ABCD）。
2.稅法規定的固定資產計算折舊的最低年限表述正確的有（ABCD）。
3.采購環節涉及的關鍵控制點包括（ABCD）。
三、判斷題（共4題）
1.公司各項需審批業務有明確的審批權限及流程，明確各崗位辦理業務和事項權限范圍、審批程序和相應責任。（對）
2.小企業按照規定應交納的城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費，計入“營業稅金及附加”。（對）
3.國家稅務總局公告2024年第38號：計算應稅服務營業額的具體起、止時間由試點地區省級國家稅務局（包括計劃單列市，下同）根據本省市的實際情況確定。（對）
4.對企業內部各責任單位和全體員工的績效進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優等依據。（對）
80分的題一：
一、單項選擇題（共3題）
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