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石家莊市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育中級(jí)
平臺(tái):河北會(huì)計(jì)網(wǎng) 來(lái)源:財(cái)政局會(huì)計(jì)科 時(shí)間:2017-05-08 08:01 點(diǎn)擊數(shù):15975次
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石家莊會(huì)計(jì)繼續(xù)教育解答
1、下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中,不正確的是(。。
A.法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的規(guī)范 B.法是全社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)
C.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決D.法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證獲得普遍遵行的效力
答案:b
2、我國(guó)《公司法》第11條規(guī)定:“設(shè)立公司必須依法制定公司章程!毕铝姓f(shuō)法中,正確的是()。
A、這一條文規(guī)定了法律規(guī)范的“假定條件和處理模式”
B、這一條文規(guī)定了法律規(guī)范的“假定條件
C、這一條文規(guī)定了法律規(guī)范的“法律后果
D、這一條文規(guī)定了法律規(guī)范的“處理模式”、“假定條件”和“法律制裁”
答案:a
3、下列糾紛中,可以適用《仲裁法》解決的是()。
A、甲乙之間的土地承包合同糾紛 B、甲乙之間的貨物買賣合同糾紛
C、甲乙之間的遺產(chǎn)繼承糾紛 D、甲乙之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛
答案:b
4、下列有關(guān)行政復(fù)議的表述中,不符合規(guī)定的是()。
A、不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分,可以申請(qǐng)行政復(fù)議
B、申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議,可以書面申請(qǐng),也可以口頭申請(qǐng)
C、行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng),不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用
D、行政復(fù)議的舉證責(zé)任,由被申請(qǐng)人承擔(dān)
答案:a
5、 2008年5月10日,A、B兩公司簽訂了一份購(gòu)銷合同,A公司于7月1日支付了貨款,B公司當(dāng)日給A公司開(kāi)具了當(dāng)天的發(fā)票,A公司會(huì)計(jì)于7月15日編寫了記賬憑證,根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,該發(fā)票的保管期限從(。┧闫。
A、2008年5月10日 B、2008年7月1日
C、2008年7月15日 D、2024年1月1日
答案:d
6、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,()為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
A、以上人民政府稅務(wù)部門 B、級(jí)以上人民政府審計(jì)部門
C、級(jí)以上人民政府工商部門 D、級(jí)以上人民政府財(cái)政部門
答案:d
7、根據(jù)《刑法》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù),情節(jié)惡劣,構(gòu)成犯罪的,處以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高為()。
A、1年 B、3年 C、5年 D、7年
答案:b
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石家莊會(huì)計(jì)繼續(xù)教育報(bào)名通知
河北學(xué)習(xí)流程與成績(jī)查詢
石家莊會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題講義  
8、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,對(duì)故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,尚不構(gòu)成犯罪的,縣級(jí)以上財(cái)政部門除按規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外,對(duì)單位予以通報(bào),可以并處罰款。對(duì)單位所處的罰款金額最低為()元。
A、1000 B、2000 C、3000 D、5000
答案:d
9、某五金工具廠為小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為6%。2004年4月份,該廠取得銷售收入(含增值稅)5512元,則該廠4月份應(yīng)繳納的增值稅額為()元。
A、312 B、330.72 C、884 D、937.04
答案:a
10、甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙,另一部分煙絲賣給丙公司。在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中,消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是()
A、甲公司 B、乙公司 C、丙公司 D、甲公司和丙公司
答案:a
11、A酒廠4月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸,一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元,B酒廠無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是()元。
A、50000 B、60000 C、70000 D、63333.331
答案:c
12、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是()。
A、以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
B、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
C、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人 D、縫紉業(yè)務(wù)
答案:c
13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、股份有限公司 B、合伙企業(yè) C、聯(lián)營(yíng)企業(yè) D、出版社
答案:b
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有(。。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D.接受捐贈(zèng)收入
答案:c
15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是(。。
A.全額扣除
B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除
C.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除
D.在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除
答案:c
16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
D.接受捐贈(zèng)收入
答案:c

(五)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第四條規(guī)定:“通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12 號(hào)——債務(wù)重組》確定”。
例15:A公司應(yīng)收D公司賬款余額為300萬(wàn)元,因D公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,A公司同意D 公司用其持有E公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償賬款。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為260萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為270萬(wàn)元。A公司取得對(duì)E公司股權(quán)投資后也作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。
   A公司的會(huì)計(jì)處理如下(假定按照權(quán)益法核算):
   借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——E公司(成本)     2 700 000
     營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 300 000
     貸:應(yīng)收賬款                3 000 000

三、投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》應(yīng)用指南規(guī)定,無(wú)論是同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理。
也就是說(shuō),企業(yè)在支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)作為“應(yīng)收股利”處理,構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán),其與取得的對(duì)被投資單位的投資應(yīng)該作為兩項(xiàng)金融資產(chǎn)分別處理。
例16:2007年4月1日,甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入丁公司發(fā)行在外1 000萬(wàn)股股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,每股8元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元),實(shí)際支付價(jià)款8 000萬(wàn)元,另支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元。
   甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(假定按照權(quán)益法核算):
   借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司(成本)    75 400 000
     應(yīng)收股利 (1 000×0.5)              5 000 000
     貸:銀行存款               80 400 000

第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

 企業(yè)取得對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資主要目的是為了取得投資收益,當(dāng)然如發(fā)生投資不利也要承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間,根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的影響程度及是否存貨活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能否可靠取得等進(jìn)行劃分,應(yīng)當(dāng)分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行核算,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)的賬面價(jià)值并確認(rèn)投資損益。

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資損益的確認(rèn)
(一)確認(rèn)損益的方法
長(zhǎng)期股權(quán)投資收益和損失如何確認(rèn),是股權(quán)投資會(huì)計(jì)中的重要問(wèn)題。長(zhǎng)期股權(quán)投資有兩種收益觀點(diǎn),由此產(chǎn)生兩種損益確認(rèn)方法:
   1.以收到利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)收益。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,股權(quán)投資成本是企業(yè)取得被投資單位股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出,一項(xiàng)投資能夠獲得多少利益,很大程度上取決于能分回多少利潤(rùn)或現(xiàn)金股利,當(dāng)處置某項(xiàng)股權(quán)投資時(shí),計(jì)算該項(xiàng)投資累積獲得的收益是實(shí)際分回的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利,以及處置該項(xiàng)投資時(shí)實(shí)際收回金額與其成本的差額的合計(jì)。在這種觀點(diǎn)下,長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始投資成本計(jì)量,收到利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)確 認(rèn)為投資收益。這種方法通?煞Q為成本法,在這種方法下,期末長(zhǎng)期股權(quán)投資一般按初始投資成本計(jì)量。采用這種收益觀點(diǎn)確認(rèn)收益,能反映企業(yè)實(shí)際獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的情況。
2.按所持股權(quán)所代表的所有者權(quán)益的增減變動(dòng)確認(rèn)收益。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,股權(quán)代表股東應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的利益或損失,當(dāng)被投資單位產(chǎn)生利潤(rùn)而增加所有者權(quán)益時(shí),投資企業(yè)應(yīng)按投資比例確認(rèn)投資收益,同時(shí)增加投資的賬面價(jià)值;反之,若被投資單位發(fā)生虧損而減少所有者權(quán)益時(shí),投資企業(yè)應(yīng)按投資比例計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的份額,確認(rèn)為投資損失,同時(shí)減少投資的賬面價(jià)值。這種確認(rèn)損益的方法,通常稱為權(quán)益法。在這種方法下,期末長(zhǎng)期股權(quán)投資一般按投資成本及按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有投資后被投資單位所有者權(quán)益的增減份額計(jì)價(jià)。
上述兩種收益確認(rèn)觀點(diǎn),在實(shí)際運(yùn)用中還需視投資企業(yè)對(duì)被投資單位所具有的控制或影響能力而定。
長(zhǎng)期股權(quán)投資什么情況下采用成本法,什么情況下采用權(quán)益法核算,投資企業(yè)的持股

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